Wann lohnt sich ein Erbvertrag steuerlich?

Ein Erbvertrag lohnt sich steuerlich, wenn durch verbindliche Regelungen die steuerpflichtige Masse vermindert oder erbschaftsteuerliche Begünstigungen (z. B. bei Unternehmensnachfolge) gesichert werden. Typische Fälle sind die Absicherung des überlebenden Ehepartners oder ein Pflichtteilsverzicht gegen Ausgleichszahlung. Wichtig sind die Einhaltung gesetzlicher Fortführungs‑ und Formvoraussetzungen, sonst drohen Steuernachteile.

Ein Erbvertrag ist dann steuerlich vorteilhaft, wenn er Maßnahmen festlegt, die die Bemessungsgrundlage für die Erbschaftsteuer nachhaltig senken oder den Zugang zu Steuerbegünstigungen sichern. Die §§ 13a und 13b ErbStG ermöglichen in einer Vielzahl von Fällen eine bis zu 85 % oder sogar zu 100 % erb- bzw. schenkungssteuerfreie Übertragung eines Unternehmens oder einer Beteiligung daran. Beispiel: Ein handwerklicher Betrieb im Wert von €2,500,000 wird per Erbvertrag dem Sohn übertragen; der Ehegatte erhält einen lebenslangen Nießbrauch für Wohnung und 50 % der Dividenden, eine Tochter verzichtet notariell auf den Pflichtteil gegen eine Ausgleichszahlung. Angenommen, die Voraussetzungen für Betriebsvermögensbegünstigungen sind erfüllt, reduziert das den steuerlich zu berücksichtigenden Wert erheblich und vermeidet hohe sofortige Steuerlasten. Voraussetzungen sind stets: notarielle Form, Mindestfortführungsfristen, Einhaltung von Lohnsummen/Schutzfristen und klare Ausgestaltung von Nießbrauch bzw. Pflichtteilsverzicht; Fehlende oder fehlerhafte Gestaltung kann die Steuerersparnis verhindern oder zu Nachforderungen führen. Daher ist eine fallbezogene steuerliche Prüfung zwingend.